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CPA会计教材基本题:内部交易固定资产使用期限未满

发表时间:2015-11-02 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P543【例26-29】内部交易固定资产使用期限未满提前进行清理期间的合并处理  接【例26-25】,B公司于2003年12月对该内部交易回定资产进行清理处置,在对其清理过程中取得清理净收益25万元,在其个别利润表作为营业外收入列示。

CPA会计教材基本题:P543【例26-29】内部交易固定资产使用期限未满提前进行清理期间的合并处理


接【例26-25】,B公司于2003年12月对该内部交易回定资产进行清理处置,在对其清理过程中取得清理净收益25万元,在其个别利润表作为营业外收入列示。2001年度、2002年度合并工作底稿(局部)分别见【例26-23】、【例26-24】。
本例中,该内部交易固定资产至2003年12月已经使用三年, B公司对该固定资产累计计提折旧1 260万元。
此时,编制合并财务报表时,应编制如下抵销分录:
(1)借:    期初未分配利润    480 ①
    贷:    营业外收入    480
(2)借:    营业外收入    240 ②
    贷:    期初未分配利润    240
(3)借:    营业外收入    120 ③
    贷:    管理费用    120
其合并工作底稿(局部)略。

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