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CPA会计教材基本题:内部交易固定资产的合并处理

发表时间:2015-10-30 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P539【例26-26】内部交易固定资产使用期限届满进行清理期间的合并处理  接【例26-25】,2004年12月该内部交易固定资产使用期满,B公司于2004年12月对其进行清理。B公司对该固定资产清理时实现固定资产清理净收益14万元,在2004年度个别利润表中以营业外收入项目列示。

CPA会计教材基本题:P539【例26-26】内部交易固定资产使用期限届满进行清理期间的合并处理


接【例26-25】,2004年12月该内部交易固定资产使用期满,B公司于2004年12月对其进行清理。B公司对该固定资产清理时实现固定资产清理净收益14万元,在2004年度个别利润表中以营业外收入项目列示。随着对该固定资产的清理,该固定资产的原价和累计折旧转销,在2004年12月31日个别资产负债表固定资产中已无该固定资产的列示。2001年度、2002年度、2003年度合并工作底稿(局部)分别见【例26-23】、【例26-24】、【例26-25】。
 

此时,甲公司编制合并财务报表时,应当进行如下抵销处理:
(1)按照内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润,调整期初未分配利润:
借:    期初未分配利润    480 ①
    贷:    营业外收入    480

 

(2)按以前会计期间因固定资产原价中包含的未实现内部销售利润而多计提累计折旧的数额,调整期初未分配利润:
借:    营业外收入    360 ②
    贷:    期初未分配利润    360

 

(3)将本期因固定资产原价中包含的未实现内部销售利润而多计提的折旧额抵销:
借:    营业外收入    120 ③
    贷:    管理费用    120

 

随着内部交易固定资产的清理,该固定资产的原价、累计折旧和净值在B公司个别资产负债表中均无列示,故涉及调整期初未分配利润项目的抵销处理,均通过营业外收入项目或营业外支出项目进行。
以上三笔抵销分录,可以合并为以下抵销分录:
借:    期初未分配利润    120
    贷:    管理费用    120
其合并工作底稿(局部)略。

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