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CPA会计教材基本题:内部应收款项坏账准备的合并处理

发表时间:2015-10-30 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P530【例26-20】内部应收款项坏账准备本期余额小于上期余额时的合并处理  接【例26-17】。甲公司为A公司的母公司。甲公司和A公司上期内部应收款项、坏账准备情况、内部债权债务的抵销及其合并工作底稿(局部)见【例26-17】。

CPA考纲会计教材基本题:P530【例26-20】内部应收款项坏账准备本期余额小于上期余额时的合并处理


接【例26-17】。甲公司为A公司的母公司。甲公司和A公司上期内部应收款项、坏账准备情况、内部债权债务的抵销及其合并工作底稿(局部)见【例26-17】。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有应收A 公司账款538万元,该应收账款账面余额为550万元,甲公司对该应收账款累计计提坏账准备12万元,其中上期结转至本期的坏账准备20万元,本期冲减坏账准备8万元;应收A公司票据374万元,该应收票据账面余额为380万元,甲公司对其累计计提坏账准备6万元,其中上期结转至本期的坏账准备10万元,本期冲减坏账准备4万元。
甲公司在合并工作底稿中应进行如下抵销处理:

 

(1)抵销上期内部应收款项计提的坏账准备,并调整期初未分配利润的数额:
借:    应收账款    20 ①
    应收票据    10
    贷:    期初未分配利润    30
(2)内部应收账款、应收票据与应付账款、应付票据抵销:
借:    应付账款    550 ②
    贷:    应收账款    550
借:    应付票据    380 ③
    贷:    应收票据    380
(3)抵销本期内部应收款项冲销的坏账准备与资产减值损失:
借:    资产减值损失    12 ④
    贷:    应收账款    8
        应收票据    4
其合作工作底稿(局部)略。

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