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CPA会计教材基本题:销售退回

发表时间:2015-10-28 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P430【例24-5】销售退回  甲公司2007年11月8日销售一批商品给乙公司,取得收入120元(不含税,增值税税率 17%)。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本100元。

CPA考试会计教材基本题:P430【例24-5】销售退回


甲公司2007年11月8日销售一批商品给乙公司,取得收入120元(不含税,增值税税率 17%)。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本100元。2007年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司未对应收账款计提坏账准备。2008年1月12日,由于产品质量问题本批货物被退回。甲公司于2008年2月28日完成2007年所得税汇算清缴。
本例中,销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内,属于资产负债表日后调整事项。由于销售退回发生在甲公司报告年度所得税汇算清缴之前,因此,在所得税汇算清缴时,应扣除该部分销售退回所实现的应纳税所得额
甲公司的账务处理如下:


①2008年1月12日,调整销售收入:
借:    以前年度损益调整    120
    应交税费——应交增值税(销项税额)    20.4
    贷:    应收账款    140.4
②调整销售成本:
借:    库存商品    100
    贷:    以前年度损益调整    100
③调整应缴纳的所得税:
借:    应交税费——应交所得税    5
    贷:    以前年度损益调整    5
④将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配:
借:    利润分配——未分配利润    15
    贷:    以前年度损益调整    15
⑤调整盈余公积:
借:    盈余公积    1.5
    贷:利润分配——未分配利润    利润分配——未分配利润    1.5
⑥调整相关财务报表(略)。

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