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CPA会计教材基本题:会计差错

发表时间: 2015-10-28 13:29:59 编辑:金程CPA

P414【例23-3】会计差错 B公司在2006年发现,2005年公司漏记一项固定资产的折旧费用1500元,所得税申报表中未扣除该项费用。

CPA考点会计教材基本题:P414【例23-3】会计差错


B公司在2006年发现,2005年公司漏记一项固定资产的折旧费用1500元,所得税申报表中未扣除该项费用。假设2005年适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股票份额为1800股。假定税法允许调整应交所得税。

1.分析前期差错的影响数
2005年少计折旧费用1500元;多计所得税费用375元(1500×25%);多计净利润1125元;多计应交税费375元(1500×25%);多提法定盈余公积和任意盈余公积112.5元(1125×10%)和56.25元(1125×5%)。

2. 编制有关项目的调整分录
(1)补提折旧:
借: 以前年度损益调整 1500
贷: 累计折旧 1500
(2)调整应交所得税:
借: 应交税费——应交所得税 375
贷: 以前年度损益调整 375
(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:
借: 利润分配——未分配利润 1125
贷: 以前年度损益调整 1125
(4)调整利润分配有关数字:
借: 盈余公积 168.75
贷: 利润分配——未分配利润 168.75

3. 财务报表调整和重述(财务报表略)
B公司在列报2006年财务报表时,应调整2006年资产负债表有关项目的年初余额,利润表有关项目及所有者权益变动表的上年金额也应进行调整。
(1)资产负债表项目的调整:
调增累计折旧1500元;调减应交税费375元;调减盈余公积168.75元;调减未分配利润956.25元。
(2)利润表项目的调整:
调增营业成本上年金额1500元;调减所得税费用上年金额375元;调减净利润上年金额1125元;调减基本每股收益上年金额0.625元。
(3)所有者权益变动表项目的调整:
调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额168.75元,未分配利润上年金额956.25元,所有者权益合计上年金额1125元。

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