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CPA会计教材基本题:重估并确认递延所得税资产

发表时间:2015-10-26 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P373【例20-20】重估并确认递延所得税资产  甲公司于2008年1月1日购买乙公司80%股权,形成非同一控制下企业合并。

CPA考试会计教材基本题:P373【例20-20】重估并确认递延所得税资产


甲公司于2008年1月1日购买乙公司80%股权,形成非同一控制下企业合并。因会计准则规定与适用税法规定的处理方法不同,在购买日产生可抵扣暂时性差异300元。假定购买日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。
 

购买日,因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产75元。购买日确认的商誉为50元。
 

在购买日后6个月,甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300元,且该事实于购买日已经存在,则甲公司应作如下会计处理:
借:    递延所得税资产    75
    贷:    商誉    50
        所得税费用    25

 

假定,在购买日后6个月,甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300元,且该新的事实于购买日并不存在,则甲公司应作如下会计处理:
借:    递延所得税资产    75
    贷:    所得税费用    75

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