CFA必考知识



CPA在金程,没有考不过的CPA!

400-070-9596

您现在的位置:CPA > 备考必备 > 考试内容 > CPA会计教材基本题:商誉相关的递延所得税会计处理

CPA会计教材基本题:商誉相关的递延所得税会计处理

发表时间:2015-10-26 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
0

[编考按]P370【例20-18】商誉相关的递延所得税会计处理  A企业以增发市场价值为15 000元的自身普通股为对价购入自企业100% 的净资产,对B企业进行吸收合并,合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系。

CPA考试会计教材基本题:P370【例20-18】商誉相关的递延所得税会计处理


A企业以增发市场价值为15 000元的自身普通股为对价购入自企业100% 的净资产,对B企业进行吸收合并,合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,交易各方选择进行免税处理,购买日企业各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下表所示。

                                                                  单位:元

项目

公允价值

计税基础

暂时性差异

固定资产

6 750

3 750

3 000

应收账款

5 250

5 250

0

存货

4 350

3 350

1 000

其他应付款

(1 000)

0

(1 000)

应付账款

(3 000)

(3 000)

0

不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值

12 600

9 600

3 000


【分析】
B企业适用的所得税税率为25%,预期在未来期间不会发生变化,该项交易中应确认递延所得税负债及商誉的金额计算如下:
 可辨认净资产公允价值                          12 600
递延所得税资产                     (1000 x 25%)  250
递延所得税负债        (3000 x 25 %) 750
考虑递延所得税后
可辨认资产、负债的公允价值                     12 100
企业合并成本                                   15 000
商誉                                            2 900
因该项合并符合税法规定的免税合并条件,当事各方选择进行免税处理的情况下,购买方在免税合并中取得的被购买方有关资产、负债应维持其原计税基础不变。被购买方原账面上未确认商誉,即商誉的计税基础为零。
该项合并中所确认的商誉金额2900元与其计税基础零之间产生的应纳税暂时性差异,按照准则中规定,不再进一步确认相关的所得税影响。

【CPA考试教材经典必考题】下载 http://www.cpaks.net/thread-52110-1-1.html

 

注册会计师官方QQ群197110816

微博号:金程教育_CPA

微信号: gfeducpa

网校二维码

相关阅读:

  1. 四小税种之印花税CPA考试易出错项目
  2. 注册会计师-税务风险点汇总
  3. 2015CPA-企业合并(重点1)
  4. CPA审计准则问题解答 再筑执业“防火墙”
  5. 2015年注册会计师考试零基础考生报考建议
  6. 注册会计师CPA这6科难度分析

官方APP
官方平台

推荐咨询

【金程回馈】2017年CPA面授+网课+资料只需9.9元

结合感恩节金程推出课程特惠福利,献给一路支持我们的你,助你CPA考试早日通过。

2016年CPA考试,金程CPA会计押题命中率95%

2016年的CPA考试已经结束,为了帮助学员们理清思路、明确目标,以下是金程老师总结整理的金程CPA押题命中率以及对明年的备考规划作出建议。没看的考生赶紧看下吧,下一个学霸就是你。

  • 2016年CPA全套备考资料汇总
  • 2016年注册会计师CPA国庆押题密训班,火热招生中
  • CPA考前一个月,抱佛脚or放弃?
  • CPA考试免费公开课!~学会计的快看过来
  • CPA注册会计师老汤煲真题直播2011年战略真题不要错过!
  • CPA注册会计师国庆密训营,助你最后一臂之力

400-700-9596
(每日9:00-21:00免长途费 )

©2014金程网校保留所有权利

TOP

X

注册金程网校

 验证码

收不到验证码,语音验证

同意金程的《用户协议》

已有账号,马上登录