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CPA会计教材基本题:以商品清偿债务

发表时间:2015-10-23 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P323【例16-1】以商品清偿债务  甲公司欠乙公司购货款35元。由于甲公司财务发生困难,短期内不能支付已于2007年5月1日到期的贷款。该产品的公允价值为20元,实际成本为12元。

CPA考试会计教材基本题:P323【例16-1】以商品清偿债务


甲公司欠乙公司购货款35元。由于甲公司财务发生困难,短期内不能支付已于2007年5月1日到期的贷款。该产品的公允价值为20元,实际成本为12元。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司于2007年8月1日收到甲公司抵债的产品,并作为库存商品入库;乙公司对该项应收账款计提了5元的坏账准备。债权人乙公司没有支付甲公司商品的销项税额,所以,甲公司清偿债务的总代价为商品公允价与销项税额之和。
 

(1)甲公司的账务处理:
1)计算债务重组利得:
应付账款的账面余额    35
减:    所转让产品的公允价值    20
    增值税销项税额    (20×17%)3.4
债务重组利得    11.6
2)应作会计分录如下:
借:    应付账款    35
    贷:    主营业务收入    20
        应交税费——应交增值税(销项税额)    3.4
        营业外收入——债务重组利得    11.6
借:    主营业务成本    12
    贷:    库存商品    12
在本例中,甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中,债务重组利得作为营业外收入处理。

 

(2)乙公司的账务处理:
1)计算债务重组损失:
应收账款的账面余额    35
减:    所转让产品的公允价值    20
    增值税进项税额    3.4
差额    11.6
减:    已计提坏账准备    5
债务重组损失    6.6
2)应作会计分录如下:
借:    库存商品    20
    应交税费——应交增值税(进项税额)    3.4
    坏账准备    5
    营业外支出——债务重组损失    6.6
    贷:    应收账款    35

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