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CPA会计教材基本题:以自产产品和外购商品发放职工福利

发表时间:2015-10-22 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P281【例13-4】以自产产品和外购商品发放职工福利  甲公司为一家生产笔记本电脑的企业,共有职工5名,2005年2月,公司以其生产的成本为10000的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1 000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。

CPA考试会计教材基本题:P281【例13-4】以自产产品和外购商品发放职工福利


甲公司为一家生产笔记本电脑的企业,共有职工5名,2005年2月,公司以其生产的成本为10000的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1 000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号笔记本电脑的售价为每台14 000元,甲公司适用的增值税税率为17% ,已开具了增值税专用发票;甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额,已取得增值税专用发票,适用的增值税税率为17%。假定5名职工中4 名为直接参加生产的职工,1名为总部管理人员。
 

【解析】企业以自己生产的产品作为福利发放给职工,应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量,计入主营业务收入,产品按照成本结转,但要根据相关税收规定,视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利,应当将交纳的增值税进项税额计入成本费用。
笔记本电脑的售价总额= 14,000×4+14,000×1=70,000 (元)
笔记本电脑的增值税销税额
=4×14,000 ×17%+1×14,000 ×17%=9,520+2,380=11,900(元)
甲公司决定发放非货币性福利时, 应作如下账务处理:
借:    生产成本      65,520
    管理费用    16,380
    贷:    应付职工薪酬——非货币性福利    81,900

 

实际发放笔记本电脑时,应作如下账务处理:
借:    应付职工薪酬——非货币性福利    81,900
    贷:    主营业务收入    70,000
        应交税费——应交增值税(销项税额)    11,900
借:    主营业务成本    50,000
    贷:    库存商品    50,000

 

手机的售价总额=5×1,000+1×1,000=5,000+1,000=6,000(元)
手机的进项税额=5×1,000×17%+1×1,000×17%=850+170=1,020(元)
甲公司决定发放非货币性福利时,应作如下账务处理:
借:    生产成本      5,850
    管理费用    1,170
    贷:    应付职工薪酬——非货币性福利    7,020

 

购买手机时,甲公司应作如下账务处理:
借:    存货       6000
    应交税金一一进项税额    1020
    贷:    银行存款    7020
借:    应付职工薪酬一一非货币性福利       7,020
    贷:    存货    6,000
        应交税金——进项税额转出        1,020

【CPA考试教材经典必考题】下载 http://www.cpaks.net/thread-52110-1-1.html

 

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