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CPA会计教材基本题:附有销售退回条件的商品销售

发表时间:2015-10-21 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P205【例11-6】附有销售退回条件的商品销售  甲公司是一家健身器材销售公司。2007年1月1日,甲公司向乙公司销售500件健身器材,单位销售价格为5元,单位成本为4元

CPA考试会计教材基本题:P205【例11-6】附有销售退回条件的商品销售


甲公司是一家健身器材销售公司。2007年1月1日,甲公司向乙公司销售500件健身器材,单位销售价格为5元,单位成本为4元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500元,增值税税额为425元。协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出,款项尚收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为20%;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
甲公司的账务处理如下:
①1月1日发出健身器材时:
借:    应收账款    2 925
    贷:    主营业务收入    2 500
        应交税费——应交增值税(销项税额)    425
借:    主营业务成本    2 000
    贷:    库存商品    2 000

 

②1月31日确认估计的销售退回时:
借:    主营业务收入    500
    贷:    主营业务成本    400
        预计负债    100

 

③2月1日前收到货款时: 
借:    银行存款    2 925
    贷:    应收账款    2 925

 

④6月30日发生销售退回,
?    实际退货量为100件,款项已经支付:
借:    库存商品    400
    应交税费——应交增值税(销项税额)    85
    预计负债    100
    贷:    银行存款    585
?    如果实际退货量为80件时:
借:    库存商品    320
    应交税费——应交增值税(销项税额)    68
    主营业务成本    80
    预计负债    100
    贷:    银行存款    468
        主营业务收入    100
?    退80件,可以分解为退100件,且售出20件
?    退100件
借:    库存商品    400
    应交税费——应交增值税(销项税额)    85
    预计负债    100
    贷:    银行存款    585
?    售20件
借:    银行存款    117
    贷:    主营业务收入    100
        应交税费——应交增值税(销项税额)    17
借:    主营业务成本    80
    贷:    库存商品    80
?    如果实际退货量为120件时:
借:    库存商品    480
    应交税费——应交增值税(销项税额)    102
    主营业务收入    100
    预计负债    100
    贷:    主营业务成本    80
        银行存款    702
?    如果实际退货量为120件时,可分解为退100件,再退20件
?    退100件
借:    库存商品    400
    应交税费——应交增值税(销项税额)    85
    预计负债    100
    贷:    银行存款    585
?    退20件
借:    主营业务收入    100
    应交税费——应交增值税(销项税额)    17
    贷:    银行存款    117
借:    库存商品    80
    贷:    主营业务成本    80

 

⑤6月30日之前如果没有发生退货: 
借:    主营业务成本    400
    预计负债    100
    贷:    主营业务收入    500
即②的相反分录。

 

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