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CPA会计教材基本题:销售退回

发表时间:2015-10-20 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P201【例11-3】销售退回  甲公司在2014年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元,增值税税额为8500元。

CPA考试会计教材基本题:P201【例11-3】销售退回


甲公司在2014年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元,增值税税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。乙公司在2014年12月27日支付货款。2015年4月5日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税,假定销售退回不属于资产负债表日后事项。甲公司的账务处理如下:
 

(1)2014年12月18日销售实现,按销售总价确认收入时:
借:    应收账款    58 500
    贷:    主营业务收入    50 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)    8 500

借:    主营业务成本    26 000
    贷:    库存商品    26 000

 

(2)在2014年12月27日收到货款时,按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000元(50 000×2%) ,实际收款57 500元(58 500-1 000):
借:    银行存款    57 500
    财务费用    1 000
    贷:    应收账款    58 500

 

(3)2015年4月5日发生销售退回时:(销售过程的反向过程)
借:    主营业务收入    50 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    8 500
    贷:    银行存款    57 500
        财务费用    1 000
借:    库存商品    26 000
    贷:    主营业务成本    26 000

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