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CPA会计教材基本题:弥补亏损

发表时间:2015-10-20 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P194【例10-15】弥补亏损  A股份有限公司的股本为100元,每股面值1 元。2008年初未分配利润为贷方80 元, 2008年实现净利润50元。

CPA考试会计教材基本题:P194【例10-15】弥补亏损


A股份有限公司的股本为100元,每股面值1 元。2008年初未分配利润为贷方80 元, 2008年实现净利润50元。
假定公司按照2008年实现净利润的10% 提取法定盈余公积,5% 提取任意盈余公积,同时向股东按每股0.2元派发现金股利,按每10 股送3 股的比例派发股票股利。20×9 年3 月15 日,公司以银行存款支付了全部现金股利,新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。A 公司的账务处理如下:
(1) 2008 年度终了时企业结转本年实现的净利润:
借:    本年利润    50    
    贷:    利润分配一一一未分配利润        50
 

(2) 提取法定盈余公积和任意盈余公积:
借:    利润分配——提取法定盈余公积    5    
    ——提取任意盈余公积    2.5    
    贷:    盈余公积——法定盈余公积        5
        一一任意盈余公积        2.5
 

(3) 结转“利润分配”的明细科目:
借:    利润分配——未分配利润    7.5    
    贷:    利润分配一一提取法定盈余公积        5
        一一提取任意盈余公积        2.5
A 公司2008 年年末“利润分配——未分配利润”科目的余额为:
80,000 + 50,000 -7,500 = 122.5(元)
即贷方余额为122 500元,反映企业的累计未分配利润为122.5 元。

 

(4) 批准发放现金股利:100 × 0.2 = 20 (元)
借:    利润分配——现金股利    20    
    贷:    应付股利        20
2009 年3 月15 日,实际发放现金股利:        
借:    应付股利    20    
    贷:    银行存款        20
 

(5) 2009 年3 月15 日,发放股票股利:100× 1 × 30% = 30(元)
借:    利润分配一一转作股本的股利    30    
    贷:    股本        30

 

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