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CPA会计教材基本题:外购固定资产成本

发表时间: 2015-10-14 13:47:15 编辑:金程CPA

P86【例5-1】外购固定资产成本 2009年2 月1 日,甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备A,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 万元,增值税进项税额为85,000 元

CPA考试会计教材基本题:P86【例5-1】外购固定资产成本


2009年2 月1 日,甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备A,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 万元,增值税进项税额为85,000 元,支付的运输费为2,500 元,款项已通过银行支付;安装设备时,领用本公司原材料一批,价值3 万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100 元;支付安装工人的工资为4 900元。假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理如下(除特殊说明外,本章例题中的公司均为增值税一般纳税人) :

(1)支付设备价款、增值税、运输费合计为587 500 元:
借:在建工程一A设备 502 325
应交税费一应交增值税(进项税额)(85000 +2 500×7% ) 85 175
贷:银行存款 587 500

(2) 领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为34900 元:
借: 在建工程——A设备 34 900
贷:原材料 30 000
应付职工薪酬 4 900

(3)设备安装完毕达到预定可使用状态:
借:固定资产——A设备 537 225
贷: 在建工程—— A设备 537 225
固定资产的成本=502325+34900=537225(元)

【补充】 交通运输企业营改增后,自2013年 8月1日起,从销售方或者提供方取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税准予抵扣。其税率为11%,接受运输服务方应当按照交通运输企业应当依照11%适用税率计算的进项税额准予从销项税额中抵扣。
增值税=2500/(1+11%)*11%=247.75=248,不含增值税的运输费用=2252
借:在建工程一A设备 502 252
应交税费一应交增值税(进项税额)(85000 +248 ) 85 248
贷:银行存款 587 500

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