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CPA会计教材基本题:持有至到期投资转换

发表时间:2015-10-12 来源:金程CPA 告诉小伙伴:
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[编考按]P28【例2-4】持有至到期投资转换:2007年3月,由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响,乙公司持有的、原计划分为持有至到期投资的某公司债券持续下跌。

P28【例2-4】持有至到期投资转换

2007年3月,由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响,乙公司持有的、原计划分为持有至到期投资的某公司债券持续下跌。为此,乙公司于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10%,收取价款1200 000元(即所出售债券的公允价值)。

假定4月1日该债券出售前的账面余额(成本)为10 000 000元,不考虑出售等其他相关因素的影响,则乙公司相关的账务处理如下:

借:银行存款                         1200 000

    贷:持有至到期投资——成本           1000 000

        投资收益                          200 000

借:可供出售金融资产                     10800 000

    贷:持有至到期投资——成本               9000 000

        其他综合收益                         1800 000

假定4月23日,乙公司将该债券全部出售,收取价款11 800 000元,则乙公司相关账务处理如下:

借:银行存款                             11800 000

    贷:可供出售金融资产                    10800 000

       投资收益                             1000 000

借:其他综合收益                           1800 000

    投资收益                                   1800 000

 

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