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CPA考试税法哪些税率要记,哪些不用记

发表时间:2015-09-17 来源: 告诉小伙伴:
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[编考按]2015年专业阶段CPA考试时间是10月17-18号,税法科目考试时长为120分钟,税法安排在18号下午第二场。关于税法科目中的税率问题,CPA考试中有一定会考,一定不会考和可能会考的知识点。

2015年专业阶段CPA考试时间是10月17-18号,税法科目考试时长为120分钟,税法安排在18号下午第二场。关于税法科目中的税率问题,CPA考试中有一定会考,一定不会考和可能会考的知识点。今天我们就这三类税率来具体学习一下。


一、一定会考的税率


(一)增值税税率17%、13%,尤其是其中13%税率的项目有哪些一定要知道。征收率3%。

(二)营业税:所有的都需要背下来。营改增之后,哪些项目开始征增值税了,要了解,但从目前来看,考试重点其实是考大家征什么税,按哪个税目来征,税率反而不是重点考查内容。

(三)城市维护建设税。这个必须背下来,记忆妙招:国窖1573。(教育费附加3%,1%、5%、7%恰好是城市维护建设税的税率),另注意:地方教育附加2%。值得说明的是,考试时候教育费附加和地方教育附加一般会给出。

(四)房产税:从价1.2;从租12%,优惠的4%

(五)印花税。这是最需要记住的,考试时出题人绝对不会给你的,当然,常考的都是特殊项,不会只考税率,多半还是要考你类似于技术合同按什么贴花的内容。再次提醒,税率不是单独考查,而是与税率、征税范围甚至税收优惠一起考查。

(六)车辆购置税。税率10%,记住即可。还是那句话,这类小税考查重点是征税范围和税目。比如“回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车”免征车购税,这种话语一定要记忆精准。

(七)个人所得税除5级、7级超额累进税率之外的税率需要记住,也是考查重点。


二、一定不会考的税率


一定不用记的税率多半是有浮动区间的,包括以下几个:

(一)契税:3%——5%,一般计算给出的都是4%,了解即可。

(二)关税。这个不用记,也没法记。考试时100%会给出,放心。

(三)资源税。一般会给出,但需要记住的是一些特殊规定,比如铁矿石资源税间按80%来征税等。

(四)城镇土地使用税。有区间,知道区间内最高是最低税率的20倍即可,考试时税率会给出。

(五)耕地占用税。同(四),不解释。

(六)车船税。不用记,太多车太多船了,考试时会给大家,但要记住的是类似于“拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税”、“拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算”这样的规定。


三、可能会考的税率


(一)消费税:考试时一般会给出,但烟、酒的税率还是记住为好,至少可以加快你的运算速度。

(二)土地增值税:考试时一般也会给出税率表,但如果能记住最好,毕竟这是唯一的超率累进税率。

(三)企业所得税。25%基本税率,有优惠的情形太多,不一一列举,考查角度其实是优惠政策本身,税率只是顺手的事儿。况且企业所得税的重点是和扣除限额相关的纳税调整。

(四)个人所得税的5级、7级超额累进税率考试时一般会给出。我把这一项列在此分类下纯属为了谨慎起见,其实5级、7级超额累进税率一般会给出的,可是万一呢。


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