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CPA考试重点——增值税8种视同销售

发表时间:2015-09-02 来源: 告诉小伙伴:
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[编考按]从CPA考试专业阶段到综合阶段,增值税8种视同销售是每年考查的重点,但是同学们始终掌握不好,背了忘,忘了背,每个阶段都重来一遍。究其根本,还是因为没有彻底理解这个知识点所致。

        从CPA考试专业阶段到综合阶段,增值税8种视同销售是每年考查的重点,但是同学们始终掌握不好,背了忘,忘了背,每个阶段都重来一遍。究其根本,还是因为没有彻底理解这个知识点所致。首先,我们要熟悉8种视同销售行为都有哪些?这一关比较好过;然后,我们要注重对其经济业务的了解,分别从对内、对外的两个角度去考虑,如何处理这些经济业务?清楚掌握其本质;最后,对于不能从本质理解的同学来说,建议你果断背下来吧,先应付考试吧。下面我们就按照提到的三个步骤来学习增值税8个视同销售:


        一、属于增税范围的特殊行为


        1、将货物交付他人代销(委托方):
        纳税义务发生时间:
        (1)收到代销清单或货款当天。
        (2)未收到代销清单和货物,为发出代销货物满180天的当天。

        2、销售代销货物(受托方):
        (1)售出货物时发生增值税纳税义务;
        (2)按实际售价计算销项税;
        (3)取得委托方增值税专用发票,可以抵扣进项税额;
        (4)受托方收取的代销手续费,按“服务业”税目5%的税率征收营业税。

        3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外,移送当天发生增值税纳税义务。

        4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

        5、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

        6、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

        7、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

        8、将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户。


        二、知识理解(区分内外)


        【提示】购进货物对内:非增值税应税项目、集体福利、个人消费,最终消费环节不得抵扣进项税;已抵扣的,作为进项税额转出。

        【提示】购进货物对外:投资、分配、赠送,视同销售计算销项税。


        三、记忆口诀


        1、外购货物去向清:
        2、代销货物有移异,(1代:受托代销;2销:委托销售;3移异:异地移送)
        3、自委产品非税集(自委产品:自产、委托;4非税:非应税项目;5集:集体福利、个人)
        4、自委购去投分送(自委购:自产、委托、外购;投分送:6投资、7分配、8赠送)
        5、如抵就要转出去。
        6、四五项目不能抵,(4非税:非应税项目;5集:集体福利、个人)
        7、六七八项算销项,(6投资、7分配、8赠送)
        8、以上八项是视同。


        希望以上内容对大家有所帮助,小编也祝广大考生能够顺利通过CPA考试科目,此外,金程网校拥有丰富的CPA考试资料和CPA考试真题提供给大家。希望大家长期关注金程网校。

 

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