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2015年CPA考试《审计》考点:信赖过度风险以及误受风险

发表时间: 2015-08-19 14:46:06 编辑:

信赖过度风险含义:将审计抽样用于控制测试时,推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

2015年专业阶段CPA考试时间是10月17-18号,现阶段进入2015年注册会计师考试的强化提高阶段,为帮助广大考生们提高在现阶段的备考效率,金程网校老师根据2015年CPA考纲为考生们总结了CPA考试各个科目的高频考点,下面我们一起来复习2015年CPA考试《审计》考点信赖过度风险以及误受风险。


一、信赖过度风险和误受风险的定义


1、信赖过度风险含义:将审计抽样用于控制测试时,推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。
信赖过度风险与审计的效果有关。如果注册会计师评估的控制有效性高于其实际有效性,从而导致评估的重大错报风险水平偏低,注册会计师可能不适当地减少从实质性程序中获取的证据,因此,审计的有效性下降。对于注册会计师而言,信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因而更应予以关注。在选取审计样本量时,样本量的大小与信赖过度风险成反比,即信赖过度风险越低,样本量越大;信赖过度风险越高,样本量越小。从审计抽样风险来说,信赖过度风险属于审计抽样风险。信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

2、误受风险也就是抽样风险的一种,通常在实施细节测试时要关注。
误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
如果账面金额实际上存在重大错报而注册会计师认为其没有存在重大错报,注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试,并根据样本结果得出账面金额无重大错报的结论。与信赖过度风险相似,误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当审计意见,要更加以关注。误受风险也就是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。


二、信赖过度风险和误受风险考点解析


信赖过度风险和误受风险都是影响审计效果的,只是信赖过度风险是指在控制测试中的抽样风险,而误受风险是细节测试中的抽样风险。这两个概念可以根据是在控制测试中的抽样风险还是细节测试中的抽样风险进行区分就可以了。


信赖过度风险的意思,它是指内部控制抽样测试总体本来是不可信赖的,但注册会计师认为可信的可能性。举个例子,比如医生在检查病人的病情况,越是不能容忍自己出错,就越要执行更详细的检查。当接受的信赖过程风险越低时,需要执行的工作量就越多。如果单独的说信赖过度风险,那么应该是和样本规模成正向关系的。对于误受风险,应当是误受风险越大,样本规模越小,说明可接受的误受风险越大,注册会计师可以接受的风险越大,所以所需要的样本规模就越小。


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