CFA必考知识



CPA在金程,没有考不过的CPA!

400-070-9596

您现在的位置:CPA > 备考必备 > 考试经验 > 2016年cpa税法难点总结二:消费税

2016年cpa税法难点总结二:消费税

发表时间:2016-05-10 来源:金程网校 告诉小伙伴:
0

[编考按]金程网校归纳总结了2016注册会计师税法篇之消费税难点,附习题解析,希望对大家有帮助。

金程网校归纳整理的注册会计师考试税法增值税易错考点如下:

  1、委托加工消费税抵扣问题,一定要注意酒和酒精,油,由珠宝玉石加工的金银首饰不能抵扣已纳消费税不得抵扣

  例1:甲企业为酒类生产企业一般纳税人,购进粮食100吨,取得收购凭证一张,注明金额1000万元,将粮食委托乙企业加工白酒10吨,乙企业开具增值税发票上注明加工费100万元,税金17万元,甲企业全部收回,乙企业未代收代缴消费税,甲将白酒收回后勾兑20吨品牌白酒并销售,取得不含税销售额2000万元,开具增值税专用发票。试计算甲企业实际应交纳的消费税。

  解答:委托加工白酒收回后生产白酒,其消费税不得抵扣,应纳消费税=[1000(1-13%)+100]/(1-25%)*25%+10*2000*0。5/10000+2000*25%+20*2000*0。5/10000

  相信是重点中的重点,多注意一眼

  2、组成计税价格中仅包含复合计说从价定率的部分,不包括从量定额的部分,在计算委托加工,进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒时要注意

  例:某生产卷烟企业一般纳税人当月用自产卷烟赠送其关联企业卷烟1000标准箱,无同类当期商品价格,已知生产成本100万元,成本利润率10%,消费税率45%,每箱定额税率150元,试计算应纳消费税解答:组成计说价格=100(1+10%)/(1-45%)消费税=100(1+10%)/(1-45%)*45%+1000*150相信是重点中的重点

  3、钻石和钻石饰品也改为零售时征收消费税例:钻石生产商在销售钻石时向税务部门申报交纳了消费税金(X)

  4、由小汽车底盘改装的小货车,特种车辆不征收消费税,注意特种车辆的范围,不包括银行押款车,以及由小汽车改装的小汽车仍缴纳消费税例:小轿车生产企业当月购进轿车底盘制成小轿车后无需向税务机关申报交纳消费税(X)

  5、消费税和增值税计税价格一般情况下是统一的,在计算时只要将增值税计税价格算出就可以算出消费税价格了。因此建议参考增值税易错问题总结

  6、委托加工应税消费品时,受托方收取的加工费和收到的代垫辅助材料费,应该全部计入组成计税价格中计算组价。其中收到的代垫辅助材料费作为价外收费处理。

  例1:甲企业为化妆品生产企业一般纳税人,将上期购入价为100万的原材料委托乙企业生产加工化妆品,加工后全部收回,甲企业支付给乙企业辅助材料和加工费20万,其中辅助材料款10万,加工费10万,乙企业取得购进辅助材料的专用发票,开具增值税专用发票,并代收代缴甲企业收回后销售取得含税销售额200万,开具普通发票,试计算甲、乙企业分别交纳或代收代缴的流转税。

  解答:甲企业:委托加工后由乙企业代收代缴消费税,因此销售时不交纳消费税,交纳增值税,应纳增值税=200/(1+17%)*17%-(10+10/(1+17%))*17% 乙企业:代收代缴消费税=[100+20]/(1-30%)*30% 乙缴纳增值税:[10+10/(1+17%)]*17%-10/(1+17%)*17%相信是重点中的重点,多注意一眼

  7、购进的已税消费品在抵扣时和委托加工消费品的抵扣范围一致,再次强调,凡不属于教材中规定的范围的,不得抵扣,

  例如,购进已税轮胎生产小汽车等例:以下情形可以抵扣购进产品消费税的(C)

  A:购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎

  B:购进的痱子粉生产面霜

  C:购进的烟丝生产卷烟

  D:购进的汽油生产柴油

  解答:A生产免税商品,不得抵扣,B购进时未交纳消费税,不得抵扣,C可以抵扣,D不得抵扣相信是重点中的重点,多注意一眼

  8、出口消费品退税问题,只有外贸企业购进非商业企业的消费品或委托外贸企业出口才允许免税并退税,生产企业出口在生产环节已经免税,出口时不再退税,涉及到商业企业的,一律不免不退,建议和增值税中生产企业实行免抵退结合记忆例:下列产品出口可以退消费税的有(AB)

  A:外贸企业从一般纳税人生产企业购进的香烟出口

  B:外贸企业从小规模纳税人生产企业购进的化妆品出口

  C:生产企业自行出口小汽车

  D:生产企业从商业企业购进鞭炮出口

  E:外贸企业代理商业企业出口雪茄

  F:外贸企业委托外贸企业出口香皂

  G:生产企业委托

 

   希望以上内容对大家有所帮助,金程小编也祝大家的生活和工作越来越好。此外,金程教育拥有丰富的CPA考试资料提供给大家。

 

QQ群:216792963

金程CPA微博号:金程教育_CPA

金程CPA微信号:gfeducpa

金程CPA微信学习社群管理员:cpaxzs

下一篇:注会公式汇总

相关阅读:

  1. 2015年注册会计师备考七大误区
  2. 历年真题对2015年注册会计师考试学习的重要性
  3. CPA知识丨2015注会备考心经!
  4. 2015年注册会计师考试新手指南
  5. 美国CPA考试如何规划好每道题的时间
  6. 上班族如何高效学习CPA

官方APP
官方平台

推荐咨询

【金程回馈】2017年CPA面授+网课+资料只需9.9元

结合感恩节金程推出课程特惠福利,献给一路支持我们的你,助你CPA考试早日通过。

2016年CPA考试,金程CPA会计押题命中率95%

2016年的CPA考试已经结束,为了帮助学员们理清思路、明确目标,以下是金程老师总结整理的金程CPA押题命中率以及对明年的备考规划作出建议。没看的考生赶紧看下吧,下一个学霸就是你。

  • 2016年CPA全套备考资料汇总
  • 2016年注册会计师CPA国庆押题密训班,火热招生中
  • CPA考前一个月,抱佛脚or放弃?
  • CPA考试免费公开课!~学会计的快看过来
  • CPA注册会计师老汤煲真题直播2011年战略真题不要错过!
  • CPA注册会计师国庆密训营,助你最后一臂之力

400-700-9596
(每日9:00-21:00免长途费 )

©2014金程网校保留所有权利

TOP

X

注册金程网校

 验证码

收不到验证码,语音验证

同意金程的《用户协议》

已有账号,马上登录