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【CMA第一章第一节财务报表】CMA现金流量表的用途和局限

发表时间:2015-03-24 来源:
【编者按】现金是公司流动性最强的资源,因此,它会影响变现能力、营运能力和财务灵活性。CMA现金流量表有哪些用途呢?CMA现金流量表又有哪些局限呢?

CMA现金流量表的用途和局限有哪些?

1.现金流量表的用途
(1)与权责发生制相比,能直接体现企业的现金流动。
(2)有助于利益相关各方确定公司是否需要外部筹资,或公司产生的现金流量足以满足偿还债务和支付股利的需要。

2.现金流量表的局限
(1)非付现交易:现金流量表忽略了非现金交易,例如,用股票交换不动产、非货币性资产交换、优先股或债权转化为普通股股票,或者发行股票偿还债务。任何会影响资产或负债的非现金交易事项仅仅只在附注或补充材料中列报。

3.权责发生制与收付实现制下确认收入与费用的区别
权责发生制收付实现制
确认收入的条件已经获得时收到现金时
确认费用的条件实际发生时支付现金时

4.经营活动
经营活动产生的现金流量是指与日常业务活动相关的活动产生的现金流量。任何不能划分为投资活动或筹资活动的交易事项都属于经营活动。

(1)间接法:以利润表为基础
=净利润 + 非现金项目 +/- 与经营活动无关的损失与利得– 营运资本的变化额
(2)营运资本
在计算经营活动产生的现金流量时,需要计算得到营运资本的变化额,这里的营运资本与严格意义的营运资本是有差别的。我们通常所说的营运资本是指流动资产与流动负债的差额。计算经营活动产生的现金流量时,虽然用的名词一样,但指代的内容不尽相同,这里涉及营运资本时,在流动资产里不包含现金。因为我们现在需要计算的就是现金,如果包含进来就没办法算了。流动负债里面有什么问题呢?答案是不能包含含息的短期债务,比如说短期借款,如短期债券是不能包含在里面的。为什么?这又与利息有关。应付票据不包含在里面,因为含利息,应付账款包含在里面,因为不含利息。我们现在在算经营活动产生的现金流量,而short-term revenue影响筹资活动,所以不能把这些项目放进去。

流动资产和流动负债里面都会剔除一些项目,所以这里的营运资本是特定的。

另外,影响营运资本的只是短期的资产和负债,为什么不把长期的资产与负债也放进来呢?因为长期资产的变动一定是投资,而长期负债的变动一定是筹资。

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