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CMA、CFA、FRM、CFRM、RFP、CTP、CAIA、CISI、中级经济师持证人。国内《会计快速突破法》首创者,撰写并出版《财务报表分析技术》,CFA协会投资系列丛书《国际财务报表》译者。
中国市场学会金融服务工作委员会理事长、PRMIA上海督导委员会委员。CISI英国特许证券与投资协会会员、综合开发研究院(中国?深圳)培训中心客座教授、上海交大继续教育学院客座教授、对外贸易大学金融学院兼职教授、上海财经大学公共经济与管理学院投资学校实践教育基地校外导师、西交利物浦大学校外导师、南京大学中国机构投资者研究中心专家、上海对外经贸大学金融学院CFA/FRM教研顾问、美国注册财务策划师协会(RFPI)中国管理中心特聘专家。

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课程表

所得税专题

  • 第1集 所得税专题1:与其他综合收益相关的递延税

    在会计处理中,对于可供出售金融资产,其公允价值的变动计入到其他综合收益;相应的,与其公允价值变动相关的递延税也计入到OCI,未来实现(例如对外出售时),直接将已经产生的递延税与OCI直接冲减。换句话说,对于可供出售金融资产,其公允价值变化不会影响到所得税费用。

  • 第3集 所得税专题2:交易性金融资产相关的所得税

    按照准则的规定,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产于某一会计期末的账面价值为其公允价值,而税法规定,企业以公允价值计量的金融资产,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。根据这一规定:以公允价值计量的金融资产在持有期间市价的变动在计税时,不予考虑,有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本,在公允价值变动的情况下,对以公允价值计量的金融资产账面价值与计税基础之间形成暂时性差异。

  • 第10集 所得税专题3:资产负债表债务法

    所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。对于暂时性差异,未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时,纳税调减的属于“发生的可抵扣暂时性差异”,符合条件的确认递延所得税资产;未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时,纳税调增的属于“发生的应纳税暂时性差异”,符合条件的确认递延所得税负债。

  • 第11集 所得税专题4:所得税费用永久性差异的影响

    递延所得税是递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果,但不包括计入所有者权益的交易和事项的所得税影响。计算确定了当期所得税及递延所得税以后,利润表中予以确认的所得税费用为两者之和。 所得税费用=当期所得税 递延所得税费用=(会计利润?永久性差异余额)?t=(会计利润 罚款支出-国债利息收入)?t

  • 第12集 所得税专题5:所得税费用暂时性差异的影响

    计算确定了当期所得税及递延所得税以后,利润表中予以确认的所得税费用为两者之和,即:所得税费用=当期所得税 递延所得税费用=应交所得税费用 △DTL-△DTA

  • 第13集 所得税专题6:所得税费用税率变化的影响

    当期所得税=应纳税所得额?t1 所得税费用=当期所得税 递延所得税费用 =会计利润?t1 应纳税暂时性差异期初?△t 应纳税暂时性差异增加额本期?t1 ,其中:△t=t1-t0 应纳税暂时性差异期初?△t 应纳税暂时性差异增加额本期?t1 =应纳税暂性差异余额期末?t1 –应纳税暂时性差余额期初?t0

持有至到期投资专题

  • 第2集 持有到期投资专题1:内插法求解利率

    在会计处理中,对于划分为持有至到期的债券,其票面利率与实际利率不相等时,需要重新计算实际利率,就需要运用内插法。所谓内插法,就是根据对两个已知的折现率和对应的现值,采用线性插值的方法,根据已知的现值,求出其对应的折现率。

  • 第4集 持有到期投资专题2:持有至到期投资的会计处理

    对于持有至到期投资,按照取得日的有效利率计算确定投资收益,并且持有至到期投资按摊余成本计量。在持有至到期投资持有期间,应该采用实际利率法,按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入“投资收益”。

  • 第7集 持有到期投资专题3:持有至到期投资减值的会计处理

    持有至到期投资以摊余成本后续计量,其发生减值时,应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额,确认为减值损失,计入当期损益。

  • 第9集 持有到期投资专题4:持有至到期投资减值及回转的简便算法

    持有至到期投资以摊余成本后续计量,其发生减值时,应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额,确认为减值损失,计入当期损益。如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。但是该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备的情况下该金融资产在转回日的摊余成本(即历史成本计量属性)。

可供出售金融资产专题

  • 第5集 可供出售金融资产专题1:权益工具计量

    可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产有可供出售债务工具和可供出售权益工具之分,权益工具一般以市价作为计量的基础。

  • 第6集 可供出售金融资产专题2:债务工具计量

    可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产有可供出售债务工具和可供出售权益工具之分,债务工具以摊余成本作为计量的基础。

  • 第8集 可供出售金融资产专题3:可供出售金融资产减值的会计处理

    可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入其他综合收益中因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计入当期损益。该转出的累计损失,等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。累计损失=(初始取得成本-已收回本金-已摊余金额)-当前公允价值;转出的累计损失=累计损失-已计入损益的减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,发生减值时,应当将该权益工具投资的账面价值,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认减值损失,计入当期损益。可供出售权益工具投资发生减值损失,不得通过损益转回。

存货专题

  • 第14集 存货专题1:发出存货的计量—先进先出法

    先进先出法是以先购入的存货应先发出(销售或耗用)这样一种存货实物流转假设为前提,对发出存货进行计价。采用这种方法,先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出,据此确定发出存货和期末存货的成本。

  • 第15集 存货专题2:发出存货的计量—移动加权平均法

    移动加权平均法,是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本,作为计算本次发出成本的依据或在下次进货前计算各次发出存货成本的依据。

  • 第16集 存货专题3:发出存货的计量—月末一次加权平均法

    月末一次加权平均法,是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数,去除当月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。

  • 第17集 存货专题4:发出存货的计量—个别计价发

    个别计价法,亦称个别认定法、具体辨析法、分批实际法,其特征是注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系,逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别,分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。

无形资产专题

  • 第20集 无形资产专题1:无形资产初始计量—未确认融资费用

    外购无形资产,应按其取得成本进行初始计量;如果购入的无形资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本,现值与应付价款之间的差额作为未确认融资费用,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,计入当期损益。

长期股权投资专题

  • 第21集 长期股权投资专题1:形成控股合并的长期股权投资的初始入账金额(非同一控制)

    非同一控制下的控股合并中,购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括:购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。具体公式如下:合并成本=支付价款或付出资产的(含税)公允价值 发生或承担的负债的公允价值 发行的权益性证券公允价值。在合并中,合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费以及其他相关管理费用,应当于发生时计入当期损益(管理费用)。

  • 第22集 长期股权投资专题2:形成控股合并的长期股权投资的初始入账金额(同一控制)

    同一控制下的控股合并中,应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。具体公式如下:长期股权投资=合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值的份额。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应当于发生时计入当期管理费用。

  • 第23集 长期股权投资专题3:不形成控股合并的长期股权投资的初始入账金额

    长期股权投资可以通过不同的方式取得,除企业合并所形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,应当按照以下要求确定初始成本。以支付现金取得长期股权投资的,应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本;以发行权益性证券取得长期股权投资的,应当按照所发行证券的公允价值作为初始投资成本,但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。

  • 第24集 长期股权投资专题4:长期股权投资成本法

    成本法,是指投资按成本计价的方法。长期股权投资的成本法适用于企业持有、能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。初始投资或追加投资时,按照初始投资或追加投资时的成本增加长期股权投资的账面价值。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放现金股利或利润确认投资收益。

  • 第25集 长期股权投资专题5:长期股权投资权益法

    权益法,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间,根据被投资单位所有者权益的变动,投资企业按应享有(或分担)被投资企业所有者权益的份额调整其投资账面价值的方法。初始投资成本大于取得投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额时,不要求对长期股权投资的成本进行调整,实际上有“正商誉”。初始投资成本小于取得投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的,两者之间的差额视作为“负商誉”,计入取得投资当期的营业外收入,同时调整增加长期股权投资的账面价值。

  • 第26集 长期股权投资专题6:长期股权投资的转换—成本法转权益法(100%-40%)

    因处置投资导致对被投资单位的影响能力下降,由控制转为重大影响,或者与其他投资方一起实施共同控制的情况下,实际上,这是形成“跨越会计处理界线”。其本质属于会计政策的变更。为简化理解,将股权投资划分为处置部分和未处置部分进行会计处理,并且两部分都要进行两步调整:“按权益法进行追溯调整”和“按公允价值处置”。

  • 第27集 长期股权投资专题7:长期股权投资的转换—公允价值转权益法(10%-30%)

    投资企业对原持有的被投资单位的股权不具有控制、共同控制或者重大影响,按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的,因追加投资等原因导致持股比例增加,使其能够对被投资单位实施共同控制或者重大影响而转按权益法核算。在追加投资当日,将金融资产的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的长期股权投资的入账价值,原持有的金融资产的公允价值与账面价值之间的差额,计入当期投资收益。

  • 第28集 长期股权投资专题8:长期股权投资的转换—权益法转公允价值(30%-10%)

    投资企业原持有的被投资单位的股权对其具有共同控制或重大影响,因部分处置等原因导致持股比例下降,不再能对被投资单位实施共同控制或重大影响的,应于失去共同控制或重大影响时,改按金融工具确认和计量准则的规定对剩余股权进行会计处理。减持日视同将持有的联营或合营企业的股权全部处置,再按照减持日股权的公允价值回购部分股权,同时确认为金融工具。

  • 第29集 长期股权投资专题9:长期股权投资的转换—成本法转公允价值(80%-10%)

    投资企业原持有被投资单位股份达到控制,其后因部分处置等原因导致持股比例下降,不能再对被投资单位实施控制,也不能实施共同控制或重大影响的,应将剩余股权改按金融工具确认和计量准则的要求进行会计处理。个别报表中,视同将股权全部进行处置,同时将减持日股权的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益(投资收益)。合并报表中要对个别报表中的已经确认的投资收益,进行归属期间的调整。

  • 第30集 长期股权投资专题10:权益法下顺流交易形成存货的抵销

    顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产。对于投资企业向联营企业或合营企业出售资产的顺流交易,在该交易存在未实现内部交易损益的情况下(即有关资产未向外部独立第三方出售),投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时,应抵销该未实现内部交易损益的影响,同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。

  • 第31集 长期股权投资专题11:权益法下逆流交易形成存货的抵销

    逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易,在该交易存在未实现内部交易损益的情况下(即有关资产未对外部独立第三方出售),投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时,应抵销该未实现内部交易损益的影响。个别报表中,对于公司间内部交易未实现的部分,按照对应的比例,借记“投资收益”,贷记“长期股权投资;合并报表中按相应的金额借记“长期股权投资”,贷记“存货”。

  • 第32集 长期股权投资专题12:权益法下顺流交易形成固定资产的抵销

    顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产。对于投资企业向联营企业或合营企业出售资产的顺流交易,在该交易存在未实现内部交易损益的情况下(即有关资产未向外部独立第三方出售),投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时,应抵销该未实现内部交易损益的影响,同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。个别报表中,对于公司间内部交易未实现的部分,按照对应的比例,借记“投资收益”,贷记“长期股权投资”;合并报表中,按相应的金额借记营业外收入,贷记投资收益。

  • 第33集 长期股权投资专题13:权益法下逆流交易形成固定资产的抵销

    逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易,在该交易存在未实现内部交易损益的情况下(即有关资产未对外部独立第三方出售),投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时,应抵销该未实现内部交易损益的影响。个别报表中,对于公司间内部交易未实现的部分,按照对应的比例,借记“投资收益”,贷记“长期股权投资”;合并报表中,按相应的金额借记“长期股权投资”,贷记“固定资产”。

  • 第34集 长期股权投资专题14:合营方以非货币性资产对合营企业的投资

    合营方转移了与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬并且投出资产留给合营企业使用的,应在该项交易中确认属于合营企业其他合营方的利得和损失。换句话说,要将与“自己份额”交易的部分进行抵销。交易表明投出或出售非货币性资产发生减值损失的,合营方应当全额确认该部分损失。

  • 第35集 长期股权投资专题15:合营方以非货币性资产对合营企业的投资且部分实现销售

    投出非货币性资产确认损益且取得了收益在投出非货币性资产的过程中,合营方除了取得合营企业长期股权投资外还取得了其他货币性或非货币性资产的,应当确认该项交易中与所取得其他货币性、非货币性资产相关的损益。

债券专题

  • 第36集 债券专题1:债券作为交易性金融资产处理

    初始计量,按公允价值计量,相关交易费用计入当期损益(投资收益),已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收股利或应收利息。后续计量,资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益),持有期间产生的应收股利或应收利息确认为投资收益处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益,将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。

  • 第37集 债券专题2:债券从持有至到期转为可供出售

    持有至到期投资的转换(重分类)企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。

  • 第38集 债券专题3:债券从可供出售金融资产转为持有至到期

    对于分类为可供出售金融资产的债券,如果企业(投资方)有意图和能力将该债券持有至到期,那么可以重分类为持有至到期投资。可供债务工具重分类为持有至到期投资注意事项:①重分类应发生在该债券的存续期内;②重分类不能违背“在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资”这一禁止性规定。

减值专题

  • 第39集 减值专题1:资产组减值

    商誉是在非同一控制下企业合并产生的,同一控制下的企业合并是不会产生新的商誉的(但最初购买时可能有商誉)。 企业合并所形成的商誉,至少应当在每年年度终了进行减值测试。 由于商誉难以独立产生现金流量,因此,商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

  • 第40集 减值专题2:商誉的减值

    资产组是企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。 根据减值测试的结果,资产组(包括资产组组合,在后述有关总部资产或者商誉的减值测试时涉及)的可收回金额如低于其账面价值的,应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当按照以下顺序进行分摊: 首先,抵减分摊至资产组中商誉的账面价值; 然后,根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。

  • 第41集 减值专题3:总部资产减值

    总部资产通常难以单独进行减值测试,需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。在资产负债表日,如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值的,企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额,然后将其与相应的账面价值相比较,据以判断是否需要确认减值损失。

负债与权益专题

  • 第42集 股份支付专题1:以权益结算的股份支付

    对于换取职工服务的股份支付,企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。 对于授予后不是立即执行可行权的,企业应在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具在授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的其他资本公积。 对于授予后立即执行可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付),应在授予日按照权益工具的公允价值,将取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的股本溢价。

  • 第43集 股份支付专题2:以现金结算的股份支付

    对于授予后不能立即可行权的, 企业应当在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照企业承担负债的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入对应的负债;并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量,将其变动计入损益。 对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付(例如授予虚拟股票或业绩股票的股份支付) , 企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用,同时计入负债; 并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量,将其变动计入损益。

  • 第44集 股份支付专题3:限制性股票

    上市公司实施限制性股票的股权激励安排中,以非公开发行方式向激励对象授予一定数量的公司股票,常见做法是上市公司以非公开发行的方式向激励对象授予一定数量的公司股票,并规定锁定期和解锁期,在锁定期和解锁期内,不得上市流通转让。达到解锁条件,可以解锁;如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废,通常由上市公司按照事先约定的价格立即进行回购。

  • 第45集 股份支付专题4:集团内股份支付

    结算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外,应当作为现金结算的股份支付处理。 结算企业是接受服务企业的投资者的,应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。

借款费用专题

  • 第46集 借款费用专题1:一般借款资本化利率

    为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。 每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

  • 第47集 借款费用专题2:外币专门借款相关的资本化

    当企业为购建或者生产符合资本化条件的资产所借入的专门借款为外币借款时,由企业取得外币借款日、使用外币借款日和会计结算日往往并不一致,而外汇汇率又在随时发生变化,因此,外币借款会产生汇兑差额。相应地,在借款费用资本化期间内,为购建固定资产而专门借入的外币借款所产生的汇兑差额,是购建固定资产的一项代价,应当予以资本化,计入固定资产成本。 出于简化核算的考虑,在资本化期间内,外币专门借款本金及其利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本。而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用,计入当期损益。

收入专题

  • 第48集 收入专题1:销售商品收入—商业折扣

    企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,称为商业折扣。企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

  • 第49集 收入专题2:销售商品收入—销售折让

    企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让,称为销售折让。销售折让发生的时点不同,其会计处理方法也不同。销售折让发生在销售收入确认之前,按照商业折扣处理方法核算;销售折让发生在销售收入已经确认之后,应直接冲减折让当期的销售商品收入;销售折让发生在销售收入已经确认之后,且属于资产负债表日后事项的,应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。

  • 第50集 收入专题3:销售商品收入—销售退回

    企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货,称为销售退回。处于不同状态的商品退回时,其会计处理方法不同。对于未确认收入的商品退回,企业应冲减已记入“发出商品”科目的商品成本金额;对于已确认收入的售出商品发生退回的,企业应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额;如该项销售退回允许扣减增值税额的,应同时调整“应交税费—应交增值税(销项税额) ”科目的相应金额。已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的,应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。

  • 第51集 收入专题4:销售商品收入—视同买断的代销

    委托方和受托方签订合同或协议,委托方按合同或协议收取代销的货款,实际售价由受托方自定,实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。

  • 第52集 收入专题5:销售商品收入—收取手续费的代销

    委托方和受托方签订合同或协议,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入;受托方应在商品销售后,按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。

  • 第53集 收入专题6:销售商品收入—附有销售退回条件的商品销售

    购买方依照有关协议有权退货的销售方式。在这种销售方式下,企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,通常应在发出商品时确认收入;企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出商品退货期满时确认收入。

  • 第54集 收入专题7:销售商品收入—售后回购

    销售商品的同时,销售方同意日后再将同样或类似的商品购回的销售方式。销售方应根据合同或协议条款判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,以确定是否确认销售商品收入。在大多数情况下,回购价格固定或等于原售价加合理回报,售后回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。

  • 第55集 收入专题8:提供劳务收入—完工百分比法的具体运用

    按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费用的方法,称为完工百分比法。企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额,结转当期劳务成本。

  • 第56集 收入专题9:提供劳务收入—同时销售商品和提供劳务

    企业与其他企业签订的合同或协议,有时既包括销售商品又包括提供劳务。如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,企业应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分,将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理;如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品进行会计处理。

  • 第57集 收入专题10:提供劳务收入—授予客户奖励积分

    在某些情况下,企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分,如航空公司给予客户的里程累计等,客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。

  • 第58集 收入专题11:建造合同:结果不能可靠估计的合同

    如果建造合同的结果能够可靠估计,根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用即可。但是,如果建造合同的结果不能可靠估计,应分两种情况进行处理:合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认,合同成本在其发生的当期确认为合同费用;合同成本不可能收回的,应在发生时立即确认为合同费用,不确认合同收入。

  • 第59集 收入专题12:建造合同:合同的预计损失

    如果建造合同的预计总成本超过合同总收入,则形成合同预计损失,应提取损失准备,并确认为当期费用。合同完工时,将已提取的损失准备冲减合同费用。

  • 第60集 收入专题13:与资产相关的政府补助

    企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。通常情况下,相关补助文件会要求企业将补助资金用于取得长期资产。实务中,企业通常先收到补助资金,再按照政府要求将补助资金用于购建固定资产或无形资产等长期资产。企业在收到补助资金时,有两种会计处理方法可供选择:一是将与资产相关的政府补助确认为递延收益,随着资产的使用而逐步结转入损益;而是将补助冲减资产的账面价值,以反映长期资产的实际成本。

  • 第61集 收入专题14:与收益相关的政府补助

    与资产相关的政府补助之外的政府补助,称为与收益相关的政府补助。此类补助主要用于补偿企业已发生或即将发生的费用或损失。此类补助主要是对期间费用或生产成本的补偿,受益期相对较短,所以通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值。

或有事项专题

  • 第62集 或有事项专题1:亏损合同

    亏损合同是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同。企业与其他单位签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等,均可能变为亏损合同。该类亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件的,应当确认为预计负债,预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本,即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。

  • 第63集 或有事项专题2:未决诉讼

    诉讼,是指当事人不能通过协商解决争议,因而在人民法院起诉、应诉,请求人民法院通过审判程序解决纠纷的活动。诉讼尚未裁决之前,对于被告来说,可能形成一项或有负债或者预计负债;对于原告来说,则可能形成一项或有资产。对于未决诉讼,企业当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额,分情况计入营业外收入或者营业外支出,或者按照重大会计差错处理,也有可能按照资产负债表日后事项处理。

日后事项专题

  • 第64集 日后事项1:未决诉讼

    资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债。

  • 第65集 日后事项2:资产减值

    资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

外币折算专题

  • 第66集 外汇折算专题1:可供出售金融资产的汇兑差额

    汇兑差额是指以非人民币为记账本位币的企业或有国外分公司的企业.在年末将非人民币财务会计报表换算为人民币报表时而产生的差额。外币货币性项目存在期末的汇兑差额,外币非货币性项目一般不存在汇兑差额。可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益;可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,与其公允价值变动一并计入其他综合收益。

  • 第67集 外汇折算专题2:应收应付的汇兑差额

    汇兑差额是指以非人民币为记账本位币的企业或有国外分公司的企业.在年末将非人民币财务会计报表换算为人民币报表时而产生的差额。外币货币性项目存在期末的汇兑差额,外币非货币性项目一般不存在汇兑差额。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。应收应付项目形成的汇兑差额计入财务费用。

  • 第68集 外汇折算专题3:外币兑换的汇兑差额

    企业发生外币交易的,应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。发生外币兑换时,买进外币时使用银行的卖出价(较高);卖出外币时使用银行报出的买入价(较低)。差额计入财务费用。

租赁专题

  • 第69集 租赁专题1:售后回租交易

    售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务,是指卖主(即承租人)将资产出售后,又将该项资产从买主(即出租人)租回,习惯上称之为“回租”。对于售后租回交易,无论是承租人还是出租人,均应按照租赁的分类标准,将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。对于出租人来讲,售后租回交易(无论是融资租赁还是经营租赁的售后租回交易)同其他租赁业务的会计处理没有什么区别。而对于承租人来讲,由于其既是资产的承租人同时又是资产的出售者,因此,售后租回交易同其他租赁业务的会计处理有所不同。

合并报表专题

  • 第71集 合并报表专题1:长期股权投资与子公司权益的抵销

    非同一控制下企业合并与抵销。购买日抵销2步法:1.公允价值调整:资产负债表公允价值调整; 2.母公司长投与子公司权益抵销:借记权益,借记商誉(如果有的话),贷记长投,贷记少数股东权益,贷记损益(如果有负商誉的话,当年度为营业外收入,以后年度为期初留存收益,注意不是期初未分配利润)。 购买日后抵销5步法:1.公允价值调整:资产负债表公允价值调整,利润表公允价值调整;2.权益法调整:1 4步;3.母公司长投与子公司权益抵销;4.母公司投资收益与子公司利润分配抵销;5.母公司应收股利与子公司应付股利抵销 。

  • 第72集 合并报表专题2:内部商品交易的合并处理

    对于同一购销业务,在销售企业和购买企业的个别利润表都作了反映,但从企业集团整体来看,这一购销业务只是实现了一次销售,在编制合并财务报表时,必须将重复反映的内部销售收入与内部销售成本以及存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

  • 第73集 合并报表专题3:内部债权债务的合并处理

    对于发生在母公司与子公司、子公司相互之间的内部债权债务,从母公司与子公司组成的集团整体角度来看,它只是集团内部资金运动,既不增加企业集团的资产,也不增加负债。为此,在编制合并财务报表时也应当将内部债权债务项目予以抵销。在对子公司的应收款项计提坏账准备的情况下,在编制合并财务报表时,随着内部应收款项的抵销,与此相联系也须将该内部应收款项计提的坏账准备予以抵销。

  • 第74集 合并报表专题4:内部固定资产交易的合并处理

    严格说来,内部固定资产交易属于内部商品交易,其在编制合并财务报表时的抵销处理与一般内部商品交易的抵销处理有相同之处。但由于固定资产取得并投入使用后,往往要跨越若干个会计期间,并且在使用过程中通过计提折旧将其价值转移到产品生产成本或各会计期间费用之中去,因而其抵销处理也有其特殊性。

  • 第75集 合并报表专题5:减少投资仍控制的会计处理

    母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资的,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  • 第76集 合并报表专题6:多步交易形成同一控制下的企业合并

    对于分步实现的同一控制下企业合并,在编制合并财务报表时,应视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整,在编制比较报表时,以不早于合并方和被合并方同处于最终控制方的控制之下的时点开始,将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中,并将合并而增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资,在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动,应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

固定资产专题

  • 第18集 固定资产专题1:折旧方法—双倍余额递减法

    双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧的金额(即固定资产净值)和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

  • 第19集 固定资产专题2:折旧方法—年数总和法

    年数总法又称年限合计法,是将固定资产的原价减去预计净残值的余额;一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。

  • 第70集 固定资产专题3:双倍余额递减法—时间迁移

    双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额(即固定资产净值)和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,因此,在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下,即采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产,通常在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

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