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2015年ACCA考试税法提分专项练习题

发表时间:2015-05-11 来源:
【编者按】金程网校为大家提供2015年ACCA考试税法提分专项练习题,让学员在考试资料的帮助下,结合试题的练习,全面提升自己的应试能力,在最短的时间内掌握更多的知识点。

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一、 境内
1、 税额=销项税-进项税
2、 销项税=销售额×税率
3、 视销征税无销额(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本×(1+成利率)
4、 征增税及消税:
组税价=成本×(1+成润率)+消税
组税价=成本×(1+成润率)/(1-消率)
4、含税额换
不含税销额=含税销额/1+率 (一般)
不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)
5、 购农销农品,或向小纳人购农品:
准扣的进税=买价×扣率(13%)
6、 一般纳人外购货物付的运费
准扣的进税=运费×扣除率
*随运付的装卸、保费不扣
7、 小纳人纳额=销项额×征率(6%或4%)
*不扣进额
8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
9、 自来水公司销水(6%)
不含税销额=发票额×(1+征率)

二、 进口货
1、 组税价=关税完价+关税+消税
2、 纳额=组税价×税率

三、 出口货物退(免)税
1、"免、抵、退"计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
(2)免抵退税=FOB×外汇RMB牌价×退率-免抵退税抵减额
*FOB:出口货物离岸价。
*免抵退税抵减额=免税购原料价×退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
(3)应退税和免抵税
A、 如期末留抵税≤免抵退税,则:
应退税=期末留抵税
免抵税=免抵退税-应退税
B、 期末留抵税>免抵退税,则:
应退税=免抵退税
免抵税=0
*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中"期末留抵税额"定。
(4)免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=FOB×外汇RMB牌价×(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价×(出口征率-出口货物退率)

2、 先征后退
(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额×退税率
(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定:
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税
退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)×6%或5%
B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货:
退税=增税发票金额×6%或5%
C、 外企托生企加工出口货的退税规定:
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项×原辅料退税率
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